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企业间资金无偿借款不用交税?抱歉!这时候我建议你选有偿!

时间 : 2019-08-13服务:综合资讯

误? 区
好多会计经常在会计账务处理上存在企业间无偿借款 的分录,而且都是无偿借款,会计误认为:无偿借款就没有任何税!
借:其他应收款-甲企业 100万元
贷:银行存款?????????? 100万元

以上是错误 的观点!

企业间资金借款“无偿”并非“无税”,还不如“有偿”!

解? 析

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》(财税〔2016〕36号):
第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象 的除外。

因此:

无偿借款,也要视同销售贷款服务,从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

建? 议

提醒大家,以后企业间借款 的时候建议有偿借款,签订借款合同或者协议。
合同中约定利率,并把收取利息 的时日约定 的期限长一些,因为不论是增值税还是企业所得税,利息收入都按合同约定 的时间确认。
因此,约定 的付息日之前,没有增值税和企业所得税 的风险。

参? 考

1、根据《企业所得税实施条例》第十八条规定,利息收入,按照合同约定 的债务人应付利息 的日期确认收入 的实现。
2、关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知(财税【2016】36号)?
第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据 的当天;先开具发票 的,为开具发票 的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据 的当天,是指书面合同确定 的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期 的,为服务、无形资产转让完成 的当天或者不动产权属变更 的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式 的,其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。
提示:财税【2017】58规定
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2016】36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式 的,其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天”。
(三)纳税人从事金融商品转让 的,为金融商品所有权转移 的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形 的,其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成 的当天或者不动产权属变更 的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生 的当天。

 

—转载于微信公众号”税来税往”

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